否定式函证

基本概念广播

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负面证明确认也称为否定证明预测确认（见表1）。仅当信用证账户的金额不符合或不存在信用证的情况下，就需要确认相关方才能回复认证的公共帐户。未能收到答复意味着余额是正确的，信用证已由相关各方确认。 。 [2]

表1否定证书

上海XX公司：

该公司聘请XX会计师事务所审核公司的XX年度财务报表。根据中国认证的公共会计师审计标准的要求，它应该询问公司与您公司之间的帐户和其他事项。请检查以下账单金额。如果它与您公司的会计记录不符，请直接通知公司雇用的认证公共会计师事实。

截至20xx，您的公司总共欠我们公司4,750.00元。

地址_____________________________________________________________________________________________

传真_______________________（这封信仅用于认证，而不是收款）

到

展示！

XX公司财务部（印章）

20xx x x月x天

相关概念广播

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信

确认信是直接通过信件直接通过一封认证的公共会计师与相关第三方之间的“对话”。这是确定记录交易或记录的真实性的最重要的实质性程序。通过确认程序，经认证的公共会计师可以直接从外部从外部获得帐户详细记录中所反映的内容以及会计记录的真实和正确证据，还可以揭示虚拟的，有争议的或不可撤销的应收帐户或其他记录从外部收到。 。 [2]

表2证明信的主要信息类型及其证明信件回复

信息类型

回复来源

银行存款

银行

应收账款

债务人

注释可收到

抽屉

存储，处理或出售的库存

代理人

应付帐款

债权人

预付款

顾客

有任何问题

公司律师，银行等。[3]

确认的基本形式

确认信是指一种审计方法，在该方法中，通过向审计客户以外的第三方发送信件或确认某些帐户的数量，认证的公共会计师查询某些事项。此方法可以从审计客户以外的其他情况下获得审计证据，并被认为是客观的证据。有两种基本形式的证明效果形式，即：肯定的证明预言和负面证明。 [2]

肯定信

肯定性证明预报也称为正证明证实确认（见表3）。它要求确认相关方以直接答复经认证的公职人员，无论相关确认的余额是否正确或是否存在。 [2]

表3肯定询问信

公司查询信

序列号：

______________（公司）

根据中国认证的公共会计师独立审计标准的要求，该公司雇用了一家XX会计师（审计）公司来审核该公司的XX年度财务报表。您应该询问我们公司与您公司之间的帐户和其他事项。以下数据将在我们公司的帐户记录中找到。如果与您公司的记录相匹配，请在本信件的底部签名并密封“信息证明”；如果有任何不一致。请指定“信息不一致”中不一致的金额。请直接将回复信发送给XX会计师（审计）公司。

邮寄地址：

邮政编码：电话：传真：

1。我们公司和您的公司的帐户列出如下：

截止日期

贵公司欠

欠您的公司

评论

2。其他事项

这封信仅用于审查帐户，而不是付款的集合。如果在上述日期之后支付了钱，请及时写回复。

（公司签名和密封）（日期）

结论：1。信息证明是正确的

（签名）（日期）

2。信息不匹配，请指定信息的详细信息

（签名）（日期）

确认方法广播的选择

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当债务人遇到以下情况时，最好使用肯定确认：①单个帐户中欠债的额度更大； ②有理由相信债务将存在争议，错误和其他问题。

当债务人满足以下所有条件时，可以使用负面确认：①相关的内部控制是有效的； ②预期错误率很低：③债务少的债务人人数很大； ④认证的公职人员有理由确保书写大多数证人可以认真对待询问信，并就不正确情况提供反馈。 [4]

使用确认方法广播

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对于多个报告项目的审核，可以使用确认。 [2]

银行存款信

现金中最重要的部分和最大的金额是银行存款。通过确认信，您不仅可以了解审计客户的银行存款的存在，而且还可以了解其银行贷款的金额以及是否有未注册的银行存款或银行贷款。在审核期间，应在一年中将信件发送给所有审核员帐户开设银行（包括外国存款，银行账单存款，银行期票存款，信用证存款等），包括已解决存款帐户的银行帐户为零，直接从银行对帐单获得的银行帐户是因为审计师可能已经解决了银行存款期刊帐户，但仍有银行存款，贷款或其他负债，或者审计师使用不同的银行转移资金来掩盖该资金资金或欺诈情况短缺。

应收账款

当确认应收账款时，除了审核客户的内部凭证。例如，销售发票，出站订单等，也应通过确认信获得更可证明的外部证据。尽管确认过程需要大量时间和精力，但经过认证的公共会计师必须尽可能执行该程序。特别是对于确认应收账款信，否则在签署审计意见时，他负责解释表达意见的原因。确认应收账款时，通常应使用肯定确认，用于具有较大余额，长期违约或具有异常平衡或有争议余额的帐户的帐户。当认为与审计客户有关的内部控制被认为是有效的时，有大量的帐户具有很小的余额，并且认证的公职人员有理由相信债务人将认真对待确认信发送的应该很大，确认信的覆盖范围更宽，可以使用否定信。

确认应收账款的程序基本上可以应用于确认应收票据。

库存的信，等等。

有时，公司不会存储自己的库存，例如存储在公共仓库中的商品，邮寄或发送到其他单位进行处理。认证的公职人员应通过审查合同，信件，记录和确认书来验证这部分商品的所有权。如果此类库存占总库存或答复信的很大比例，则应考虑替代程序，例如审查相关的支持文件，理解和评估保管人的控制程序，如果可能的话，它们应该是存放在外面。现场货物库存以进行观察。

投资函项目

在某些情况下，审计客户委托某些专业机构代表其拥有的投资证券开yun体育app官网网页登录入口，例如由金融机构保留或保证债权人或由法院执行保存以保存。认证的公职人员应向这些托管机构发出确认书，以验证审计客户的投资详细信息中反映的投资是否与保管人的实际情况一致。除了信件的金额外，确认书的内容还包括证券类型，发行人名称，证券所有者名称，证券号，摘要，数量等信息，以确保确认程序的有效性，必须使用肯定确认。

在验证非安全投资的存在开元棋官方正版下载，诚信和所有权时，您还可以使用确认的审计技术发送给投资者的信件以进行确认并询问相关信息。

应付账款

债权人的应付账款不像债权人的应收账款那样强制性程序，因为审查负债的最大目的是发现已经存在但尚未记录的债务。一般而言，记录已记录的责任的确认书并未证明该帐户中是否尚未纳入任何债务。此外，当验证应付账款时，审计客户有强有力的证据证据，例如卖方发票和陈述，并且有必要通过确认获得外部证据。此外，在审计完成明年完成审计时，资产负债表日期记录的大多数负债已支付。后期付款行为进一步确认了记录的债务的可靠性。由于上述原因，应付账款的确认审计程序远不如确认应收账款。

但是，为了确定是否在应付账款清单中遗漏供应商或是否存在交易或余额错误，认证的公职会计师仍应经常实施确认程序。确认信的对象应在期末结束时选择一个具有较大余额的帐户，经常交易，零余额帐户，代表帐户和异常交易帐户，附属公司和资产债权人的帐户 - 保证的负债。与应收账款确认对象的选择最大的区别在于，它更多地关注于今年应付大量购买交易的详细帐款确认，而不管他们在资产负债表上是否有余额。

其他非流动债务的信

类似于确认应付账款的审计程序，贷款的债权人不是必要的审计程序。一般而言，债权人的债权人经常向银行存款的债权人授予。确认信的目的应选择一个大量和长期贷款期限的项目。应当指出的是，一旦成立了长期贷款，除了根据需要产生的利息kaiyun全站登录网页入口，在还款期内不会发生其他经济业务。如果在上一个审计年度对相关的长期贷款进行了审查，那么今年该项目的审计程序可以大大简化，审核将重点关注今年各种长期贷款的变化。

如果审计客户发行债券并委托受托人处理此事，并且金额很大，则可以进行随机检查并直接写给受托人。确认书的内容包括：债券类型，期限日期，利率，带薪期利率，赎回债券，付费债券，资产负债表日期的无偿保证金余额等。还应使用确认书确认信函。

循环库存信

公司股票的发行和转让通常委托给证券交易所和金融机构，证券交易所和金融机构注册并控制外部发行的股份数量。经认证的公共会计师应向这些机构确认，在资产负债表日期发行和分发的股票数量，并与股本的账面金额进行检查。

特殊审核的信

除了使用特定报告项目的确认程序外，还必须使用确认程序进行审核特殊事项，例如审计期之后的事项，偶然事项，债务重组和非货币涉及的重要资产交易。如果有债务，有必要确认审计客户的律师或相关中介机构必须验证后期的影响。在审核客户继续运营的能力时，还必须向审计客户的法律顾问和律师确认有关诉讼和索赔情况的律师，例如重大法律纠纷和赎回巨额索赔，以及管理层对相关诉讼的影响，索赔结果和财务影响。评估是否合理。

如果您需要在审核期间使用其他认证的公职人员的工作，也可以使用确认方法获取相关信息。

通过确认确认样本的大小来确认报告

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一般而言，银行存款是通过帐户全面确认的；对于存储在外部的存款，发行债券，股票和购买证券，根据审计判决确定确认所需的样本量，并在可能的情况下还使用详细的证书。 ;对于特殊事项，基于判断的详细确认书；对于索赔和债务的确认书，通常不必为所有应收账款和应付账款详细付款的信和查询。应该选择多少个帐户，以及确认确认的样本量和对象问题所涉及的确认帐户，并且还影响获得的证据是否代表和可靠，以及它是否可以支持CPA的总账单应收账款和应付账款。做出有效推断的问题。

在确定样本量时，通常应考虑以下因素：所有应收账款和应付账款的比例：相关内部控制的有效性；详细帐户的数量；往年的确认结果；确认的确认类型，等等。

使用采样方法时，可以使用两个统计抽样，也可以使用非统计抽样。选择样品时，您可以首先使用分层抽样方法，并根据审核的每个项目的数量和帐户年龄的长度：较大数量和更长的帐户年龄的项目层是重​​点确认，应详细检查。 ;对于少量且帐户年龄较短的项目，您可以使用随机数表或系统选择方法选择一些示例项目。如果使用非统计抽样，则常见的确认对象是债务，长期违约，有争议的帐户以及零末期金额，信用余额或大量销售额的帐户的帐户在年底，等等。

为了确保确认书的有效性，选择帐户的计划不应事先向审计客户的相关人员披露，以防止后者阻止债务人之间的确认书或勾结。欺骗认证的公共会计师。当审计客户经理建议某些帐户不合适或无法验证某些帐户时，CPA应分析原因是否足够，帐户余额是否重要以及是否可能进行其他替代程序。如果原因足够合理，并且替代程序得出的结论是令人满意的，则不应将管理中的这种要求视为审计范围的限制。 [2]

其他预防措施广播

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确认时间的选择：发送字母的最佳时间应该是接近资产负债表日期的时间。

经过认证的公职人员应直接控制询问信的发送和回收。对于那些使用肯定确认并无法回复信的人，应采用搜索程序。一般而言，应该发送第二次甚至第三封询问信。如果仍未收到答复，则认证的公共会计师应考虑采用必要的替代审计程序。 [4]