资产负债表重分类和往来科目设置要

文件简介：资产负债表重新分类和经常项目设置要求

广东用友陈庆标gdcqb@

重分类是对会计报表中某些经常账户余额的调整，不需要会计分录。

1、应收账款和预收账款的借方余额汇总，计入资产负债表“应收账款”报表项目。

应收账款和预收账款的贷方余额明细汇总，包含在资产负债表的“应收账款”报表项目中。

2、应付账款和预付账款的借方余额汇总并计入资产负债表“预付账款”报表项目。

应付账款和预付款项的详细贷方余额汇总包含在资产负债表的“应付账款”报表项目中。

3、递延费用如有贷方余额，则计入资产负债表“预提费用”报表项目。

预提费用如有借方余额，则计入资产负债表“预付费用”报表项目。

4、其他应收款、其他应付款也可参照执行，但会计制度中没有明确规定。

实际应用中kaiyun官方网站登录入口，最常用的是应收账款与应收账款、应付账款、预付款项的重分类。下面我们就来看看实施过程中遇到的各种重分类情况以及实施过程中需要注意的事项。总结一下，供同行参考。

由于行业不同，交易对象的侧重点也不同，所以交易主体的辅助核算也不同，有的与客户辅助核算挂钩，有的与项目管理档案挂钩，有的与项目管理档案挂钩。项目管理档案和客户辅助档案；并且由于管理粒度不同，现有科目分为下属科目和无下属科目；

从重分类方法来看，又可分为以下三种：

科目余额法：应收账款和预收账款明细借方余额汇总，纳入资产负债表“应收账款”报表项目；应收账款和预收账款明细贷方余额汇总，纳入资产和负债表的“预收账款”报表项目中。这同样适用于应付账款和预付账款。

按商户重新分类：

应收账款明细科目和预收账款的客户辅助借方余额汇总kaiyun全站app登录入口，列入资产负债表“应收账款”报表项目；应收账款和预收账款明细科目的客户辅助贷方余额汇总，包含在资产负债表“预收账款”报表项目中。这同样适用于应付账款和预付账款。

按项目重新分类：

应收账款和预收账款明细科目的辅助借方余额汇总，列入资产负债表“应收账款”报表项目；应收账款和预收账款明细科目的辅助贷方余额汇总，包含在资产负债表“预收账款”报表项目中。这同样适用于应付账款和预付账款。

对于上述重分类要求，在实施研究阶段开元棋官方正版下载，需要进行明确的研究，并尽力说服客户采用统一的重分类方法，至少对于同一二级集团的所有下属单位。方法必须统一。同时，科目的辅助会计也必须统一。否则，资产负债表公式将难以定义。

下面以广东建工集团的报表公式定义来说明资产负债表重分类和经常项目设置要求。

1、应收账款余额：

数字公式：

IFF(ZDW() LIKE '0125' OR ZDW() LIKE '0130' OR ZDW() LIKE '0110' OR ZDW() LIKE '0101013',GLQM('1122','','','[客户辅助会计]','借用','','Y','','','0001')+GLQM('2203','','','[客户辅助会计]','借用', '','Y','','','0001')-GLQM('123102','','' ,,,' 本地货币','Y','','当地货币','0001'),IFF(GLQM('1122','','',,'借入','当地货币','Y','' ,'当地货币','0 001')-GLQM('1122','','',,'贷款','当地货币','Y','','当地货币','0001')>0,GLQM('1122',' ',